Долгое время рынок фриланс-услуг в Республике Молдова находился в "серой зоне" законодательного регулирования. Специалисты, работающие с иностранными заказчиками, сталкивались с выбором: использовать сложные схемы декларирования доходов физических лиц или оставаться в тени, рискуя попасть под санкции в рамках международного обмена финансовой информацией.
С 1 января 2026 года вступил в силу Закон № 228/2025, который ввел в правовое поле понятие «Независимая деятельность» (Activitate Independentă) для сферы услуг. Это фундаментальное изменение для IT-специалистов, консультантов, маркетологов и других профессионалов.
Ниже представлен детальный юридический разбор нового режима: налоговые ставки, обязательства и скрытые риски.
1. Правовая база и статус налогоплательщика
Новый режим регулируется главой 104 Налогового кодекса РМ. Законодатель ввел статус «Независимый предприниматель» (Antreprenor Independent).
Ключевое отличие от патентной системы или открытия SRL — упрощенная процедура администрирования. Физическое лицо получает право вести экономическую деятельность без образования юридического лица, регистрируясь непосредственно в Государственной налоговой службе (SFS).
2. Единый налог 15%: Структура и преимущества
Главная новация закона — введение единой ставки налога в размере 15% от оборота. Данная ставка является консолидированной и заменяет собой необходимость раздельной уплаты различных взносов.
В структуру налога (15%) включены:
- Подоходный налог с физических лиц;
- Взносы обязательного государственного социального страхования (пенсионный стаж учитывается);
- Взносы обязательного медицинского страхования (полис предоставляется автоматически).
Для сравнения: в стандартном режиме физическое лицо обязано было бы уплачивать подоходный налог, а также отдельно приобретать медицинский полис и заключать контракт с НКСС, что создавало значительную финансовую и административную нагрузку.
Важно: Декларирование доходов и расчет налога осуществляются автоматически. Налогоплательщик освобождается от необходимости нанимать бухгалтера или подавать сложные декларации.
3. Операционные требования и ограничения
Несмотря на привлекательность фискальной политики, закон устанавливает четкие рамки для применения данного режима:
- Лимит дохода: Режим применим при годовом обороте до 1,2 миллиона леев. При превышении данного порога налогоплательщик обязан перейти на иную организационно-правовую форму (например, SRL).
- Фискализация: Обязательно использование оборудования для выдачи кассовых чеков. Допускается использование цифровых решений (e-Cassa), интегрированных с системой электронного мониторинга продаж.
- Безналичные расчеты: Прозрачность поступлений обеспечивается через банковские переводы, которые автоматически фиксируются налоговой службой.
4. Юридические риски и ответственность
Как адвокат, я обязан обратить внимание на правовой статус субъекта. «Независимый предприниматель» не является юридическим лицом с ограниченной ответственностью.
Имущественная ответственность:
Физическое лицо отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. В случае судебных споров с контрагентами или возникновения задолженностей, взыскание может быть обращено на личные активы (недвижимость, транспорт, счета), за исключением имущества, на которое по закону не может быть обращено взыскание.
Резюме и рекомендации
Введение единого налога в 15% является шагом навстречу "обелению" рынка профессиональных услуг. Для большинства специалистов это наиболее безопасный и экономически оправданный способ легализации доходов в условиях усиления банковского комплаенса и налогового контроля.
Рекомендую своевременно пройти процедуру регистрации в SFS, чтобы избежать штрафных санкций за незаконную предпринимательскую деятельность и уклонение от уплаты налогов.